Piano Transizione 5.0: come certificare il risparmio energetico per sbloccare il credito d’imposta

Il Piano Transizione 5.0, introdotto dall’art. 38 del D.L. 2 marzo 2024, n. 19, rappresenta un passaggio importante rispetto al precedente modello Transizione 4.0. La logica dell’agevolazione non si fonda più soltanto sull’acquisto di beni tecnologicamente avanzati e interconnessi, ma sulla capacità dell’investimento di produrre un risultato misurabile: la riduzione dei consumi energetici.

Il cambio di impostazione è rilevante. Con il Piano 4.0 l’impresa doveva dimostrare, in estrema sintesi, che il bene possedeva determinate caratteristiche tecniche e che fosse interconnesso al sistema aziendale. Con il Piano 5.0, invece, il bene strumentale deve inserirsi in un progetto di innovazione dal quale derivi un miglioramento energetico effettivo. Non basta quindi acquistare un macchinario moderno: occorre dimostrare, con documenti tecnici e contabili coerenti, che l’investimento consente di consumare meno energia.

È per questo che la Transizione 5.0 introduce un sistema più strutturato, nel quale si combinano certificazioni tecniche, comunicazioni al GSE, verifiche contabili e conservazione documentale. Il credito d’imposta non è più un beneficio da gestire solo in dichiarazione o in compensazione, ma un percorso da costruire correttamente fin dalla fase progettuale.

Il cuore del beneficio: i requisiti di risparmio energetico

Il requisito centrale del Piano Transizione 5.0 è il risparmio energetico. Per accedere al credito d’imposta, il progetto di innovazione deve consentire alternativamente una riduzione dei consumi energetici della struttura produttiva non inferiore al 3% oppure una riduzione dei consumi energetici dei processi interessati dall’investimento non inferiore al 5%.

La distinzione è importante. Nel primo caso il confronto riguarda la struttura produttiva nel suo complesso; nel secondo caso l’analisi è concentrata sui processi produttivi direttamente interessati dall’investimento. La scelta dell’una o dell’altra modalità non dovrebbe essere casuale, ma valutata in base alla disponibilità dei dati, alla struttura dei consumi aziendali, alla tipologia di investimento e alla possibilità di misurare in modo attendibile il miglioramento energetico.

Il punto essenziale è che il risparmio deve essere dimostrabile. Non è sufficiente una stima generica o una valutazione commerciale fornita dal venditore del macchinario. Occorre un calcolo tecnico, fondato su dati coerenti, documentato in modo tale da reggere anche in caso di controlli successivi.

Parametro	Soglia minima	Osservazione operativa
Riduzione dei consumi della struttura produttiva	Almeno 3%	Richiede un’analisi dei consumi complessivi della struttura interessata dal progetto.
Riduzione dei consumi dei processi interessati	Almeno 5%	Può essere utile quando l’investimento incide su specifiche linee, reparti o processi misurabili.
Modalità di dimostrazione	Certificazione tecnica	La riduzione deve risultare da certificazioni rilasciate da soggetti qualificati e indipendenti.

La doppia certificazione: ex ante ed ex post

Uno degli elementi più importanti del Piano Transizione 5.0 è la cosiddetta doppia certificazione. L’impresa non deve dimostrare il risparmio energetico solo alla fine del progetto, ma deve documentarlo in due momenti distinti: prima dell’avvio dell’investimento e dopo la sua conclusione.

Questo meccanismo è coerente con la natura dell’agevolazione. Da un lato, lo Stato vuole evitare che vengano prenotati crediti per progetti non idonei a produrre un reale efficientamento energetico. Dall’altro, vuole verificare che il progetto realizzato corrisponda a quello programmato e che il risparmio stimato sia stato effettivamente conseguito.

Certificazione ex ante: la verifica prima dell’investimento

La certificazione ex ante deve attestare che il progetto di innovazione è idoneo, sulla base dei dati disponibili e delle caratteristiche dell’investimento, a generare la riduzione dei consumi energetici richiesta dalla normativa. È un documento essenziale perché accompagna la comunicazione preventiva e consente all’impresa di avviare la procedura di accesso al credito.

In questa fase il certificatore deve analizzare lo scenario di partenza, le caratteristiche dei beni da acquistare, il processo produttivo interessato, le modalità di calcolo del risparmio e la coerenza complessiva del progetto. Una certificazione ex ante debole, generica o non sufficientemente documentata può creare problemi nella fase finale, quando il risparmio dovrà essere verificato sui dati effettivi.

Certificazione ex post: la verifica a investimento concluso

La certificazione ex post interviene dopo il completamento del progetto. Il certificatore deve verificare che gli investimenti siano stati effettivamente realizzati in conformità a quanto previsto nella fase ex ante e che il risparmio energetico sia stato conseguito.

Questa è la fase più delicata per molte imprese, soprattutto nel momento in cui si passa dalla pianificazione alla rendicontazione finale. Se i dati reali non confermano le ipotesi iniziali, oppure se l’investimento realizzato differisce in modo significativo dal progetto certificato, il credito può entrare in una zona di rischio. Per questo motivo è opportuno impostare correttamente la documentazione fin dall’inizio, evitando di rinviare tutte le verifiche alla fase conclusiva.

In sintesi
La certificazione ex ante serve a dimostrare che il progetto è idoneo a generare il risparmio energetico richiesto. La certificazione ex post serve a confermare che l’investimento è stato realizzato e che il risparmio è stato effettivamente raggiunto.

Chi può certificare il risparmio energetico

Le certificazioni tecniche devono essere rilasciate da soggetti qualificati e indipendenti. Nella prassi assumono particolare rilievo gli EGE, cioè gli Esperti in Gestione dell’Energia certificati, e le ESCo, Energy Service Company certificate. Il loro ruolo non è meramente formale: devono valutare il progetto, la metodologia di calcolo e la coerenza dei dati energetici utilizzati.

La scelta del certificatore è quindi un passaggio da non sottovalutare. Un progetto 5.0 richiede competenze tecniche specifiche, capacità di lettura dei processi produttivi e conoscenza della disciplina agevolativa. Non basta individuare un soggetto formalmente abilitato: occorre che il professionista sia in grado di costruire un fascicolo tecnico coerente e difendibile.

Certificazione	Quando interviene	Finalità
Ex ante	Prima dell’avvio della procedura	Attestare la riduzione dei consumi conseguibile con il progetto.
Ex post	Dopo il completamento dell’investimento	Comprovare la realizzazione dell’investimento e il conseguimento del risparmio.
Contabile	In fase di rendicontazione delle spese	Attestare l’effettivo sostenimento delle spese ammissibili e la loro corrispondenza alla documentazione contabile.

Il ruolo del revisore legale: la certificazione delle spese

Accanto alle certificazioni tecniche sul risparmio energetico, il Piano Transizione 5.0 richiede un ulteriore livello di controllo: la certificazione contabile delle spese. In particolare, le spese sostenute devono essere certificate da un revisore legale dei conti o da una società di revisione.

La funzione della certificazione contabile è diversa da quella energetica. Il revisore non certifica il risparmio dei consumi e non sostituisce l’EGE o la ESCo. Il suo compito è attestare l’effettivo sostenimento delle spese ammissibili e la loro corrispondenza alla documentazione contabile predisposta dall’impresa.

Questo passaggio è fondamentale perché completa il sistema di controllo del credito. La Transizione 5.0, infatti, non richiede soltanto che il progetto produca un beneficio energetico, ma anche che i costi agevolati siano correttamente documentati, imputati e coerenti con la disciplina del credito d’imposta.

Per le imprese che non sono già soggette a revisione legale, il tema assume particolare rilievo operativo perché occorre individuare un revisore o una società di revisione che possa rilasciare la certificazione richiesta. Per le imprese già soggette a revisione, invece, la verifica può essere svolta dal soggetto incaricato della revisione legale, fermo restando il necessario coordinamento con la documentazione tecnica e amministrativa del progetto.

In questa prospettiva, è opportuno non considerare la certificazione del revisore come un adempimento da gestire all’ultimo momento. Il revisore deve poter verificare fatture, pagamenti, contratti, ordini, documentazione di consegna, eventuali stati di avanzamento, imputazioni contabili e corrispondenza tra spese sostenute e progetto agevolato. Una documentazione incompleta può rallentare la chiusura della pratica o esporre l’impresa a contestazioni.

Il servizio ISY per la certificazione dei crediti fiscali

La corretta gestione dei crediti d’imposta richiede oggi un approccio integrato. Non basta conoscere la norma agevolativa: occorre coordinare il profilo tecnico, quello contabile e quello fiscale, soprattutto quando la fruizione del beneficio dipende da certificazioni, verifiche documentali e successivo utilizzo in compensazione.

ISY Servizi Professionali assiste imprese, professionisti e studi nella gestione dei crediti fiscali e nella predisposizione della documentazione necessaria, anche attraverso il supporto di revisori legali partner. Il servizio può essere gestito anche online su tutto il territorio nazionale, con raccolta documentale, verifica preliminare e coordinamento degli adempimenti.

Per approfondire il servizio di certificazione dei crediti fiscali è possibile consultare la pagina dedicata alla certificazione dei crediti d’imposta. Per una panoramica generale dei servizi fiscali, contabili e professionali è possibile visitare anche la home di ISY Servizi Professionali.

Quali investimenti possono rientrare nel Piano 5.0

Il Piano Transizione 5.0 incentiva progetti di innovazione che comportano investimenti in beni materiali e immateriali nuovi, strumentali all’esercizio d’impresa, riconducibili alla logica della trasformazione digitale ed energetica. Il nucleo principale resta quello dei beni 4.0, ma il perimetro del progetto può includere anche componenti ulteriori se rispettano le condizioni previste dalla disciplina.

Rientrano tra gli investimenti agevolabili i beni strumentali materiali e immateriali funzionali alla digitalizzazione dei processi, come macchinari interconnessi, impianti produttivi avanzati, software, sistemi di gestione, monitoraggio e controllo. A questi possono aggiungersi, nei limiti e alle condizioni previste, investimenti per l’autoproduzione e l’autoconsumo di energia da fonti rinnovabili, ad esempio impianti fotovoltaici, con le esclusioni previste dalla normativa.

Un ruolo specifico è riconosciuto anche alla formazione del personale, quando collegata all’acquisizione o al consolidamento delle competenze necessarie alla transizione digitale ed energetica. La formazione, tuttavia, deve essere progettata e documentata con attenzione, evitando interventi generici non chiaramente collegati al progetto agevolato.

Categoria	Esempi	Nota operativa
Beni materiali 4.0	Macchinari, impianti, sistemi produttivi interconnessi.	Devono inserirsi in un progetto che genera risparmio energetico.
Beni immateriali	Software, piattaforme, sistemi di monitoraggio e controllo.	Devono essere coerenti con la digitalizzazione del processo.
Autoproduzione da fonti rinnovabili	Impianti per autoconsumo, compresi impianti fotovoltaici ove ammessi.	Occorre verificare condizioni tecniche, limiti e documentazione richiesta.
Formazione	Competenze per transizione digitale ed energetica.	Deve essere collegata al progetto e correttamente tracciata.

La procedura telematica e il ruolo del GSE

Un’altra differenza rilevante rispetto al precedente modello 4.0 riguarda la procedura. Il credito d’imposta Transizione 5.0 non segue una logica puramente automatica, ma richiede l’utilizzo della piattaforma informatica del GSE, il Gestore dei Servizi Energetici, attraverso la quale l’impresa trasmette le comunicazioni previste.

Il processo parte dalla comunicazione preventiva, accompagnata dalla certificazione ex ante. Prosegue con le comunicazioni richieste sull’avanzamento del progetto e si conclude con la comunicazione finale, alla quale deve essere allegata la certificazione ex post. Solo una procedura coerente, completa e correttamente documentata consente all’impresa di mettere in sicurezza il beneficio e procedere alla fruizione del credito.

Dal punto di vista operativo, il GSE assume quindi un ruolo centrale non solo come piattaforma di invio, ma come snodo documentale dell’intero iter agevolativo. La qualità della documentazione caricata, la coerenza tra i dati inseriti e le certificazioni allegate, nonché il rispetto delle tempistiche, diventano elementi determinanti.

Fase	Documento principale	Finalità
Comunicazione preventiva	Certificazione ex ante	Avviare la procedura e prenotare le risorse.
Avanzamento	Documentazione sullo stato del progetto	Confermare la prosecuzione dell’investimento secondo quanto previsto.
Comunicazione finale	Certificazione ex post e documentazione contabile	Validare il progetto realizzato e consentire la fruizione del credito.

Il punto critico: la baseline energetica

Nella pratica, uno degli aspetti più delicati è la corretta definizione della baseline energetica. La baseline è lo scenario di riferimento, cioè il livello di consumo energetico rispetto al quale viene calcolato il risparmio prodotto dall’investimento.

Se la baseline è costruita in modo impreciso, il calcolo del risparmio diventa fragile. Questo può accadere quando l’impresa non dispone di dati storici affidabili, quando i consumi non sono distinti per processo, quando vi sono variazioni produttive non considerate o quando vengono utilizzate stime non adeguatamente documentate.

La baseline non è quindi un dettaglio tecnico secondario, ma il fondamento dell’intero impianto agevolativo. Se il dato di partenza è contestabile, anche il risparmio finale può diventare contestabile. Per questo motivo è consigliabile raccogliere fin da subito bollette, misurazioni, dati di produzione, registrazioni dei consumi, schede tecniche dei macchinari sostituiti e ogni altra informazione utile a rappresentare correttamente la situazione ante investimento.

Controlli, conservazione documentale e rischio di contestazione

Il credito d’imposta Transizione 5.0 deve essere gestito con particolare attenzione anche sotto il profilo documentale. L’impresa deve conservare la documentazione tecnica, amministrativa e contabile necessaria a dimostrare la correttezza del beneficio fruito. Questo include le certificazioni, le comunicazioni trasmesse, le fatture, i pagamenti, la documentazione di interconnessione, le schede tecniche, i contratti, i verbali interni e ogni elemento utile a ricostruire il progetto.

In caso di controlli, l’Agenzia delle Entrate e gli altri soggetti competenti possono verificare non solo l’esistenza formale dei documenti, ma anche la loro coerenza sostanziale. Una certificazione tecnica non allineata con le fatture, una descrizione del progetto non coerente con i beni acquistati, o una rendicontazione contabile incompleta possono mettere a rischio il credito.

La raccomandazione operativa è costruire un fascicolo unico del progetto Transizione 5.0, nel quale raccogliere progressivamente tutti i documenti rilevanti. Questo consente di evitare ricostruzioni successive, spesso difficili e incomplete, e permette al revisore legale di svolgere la propria attività con maggiore rapidità ed efficacia.

Perché nel 2026 la fase ex post è particolarmente rilevante

Nel 2026 molte imprese si trovano nella fase di completamento, rendicontazione o verifica finale dei progetti avviati in precedenza. Proprio questa fase può risultare più complessa di quanto previsto inizialmente, perché richiede di far coincidere progetto, investimento effettivamente realizzato, dati energetici, documentazione contabile e comunicazione finale.

Il rischio più frequente è arrivare alla chiusura del progetto con documenti non perfettamente coordinati. Può accadere, ad esempio, che la descrizione iniziale dell’investimento non coincida con le fatture finali, che i dati energetici non siano stati raccolti con continuità, che alcuni pagamenti non siano facilmente ricostruibili o che la certificazione contabile venga richiesta quando il fascicolo non è ancora pronto.

Per questo motivo la fase ex post non dovrebbe essere vista come un semplice adempimento conclusivo, ma come il momento in cui viene verificata la tenuta dell’intera impostazione. Una corretta pianificazione iniziale riduce sensibilmente il rischio di rallentamenti, integrazioni documentali o contestazioni.

Conclusioni

Il Piano Transizione 5.0 introduce un modello di agevolazione più selettivo e più tecnico rispetto al passato. L’impresa che intende accedere al credito d’imposta deve dimostrare non solo di aver effettuato un investimento innovativo, ma anche che tale investimento produce un effettivo risparmio energetico.

La doppia certificazione ex ante ed ex post, la procedura telematica presso il GSE e la certificazione contabile delle spese da parte del revisore legale rendono necessario un approccio integrato. La componente fiscale, quella tecnica e quella documentale devono essere coordinate fin dall’inizio, evitando di trattare il credito come un adempimento da gestire solo a investimento concluso.

Per le imprese, la Transizione 5.0 può rappresentare un’opportunità importante di modernizzazione e riduzione dei costi energetici. Tuttavia, per trasformare l’investimento in un credito d’imposta effettivamente utilizzabile, occorre impostare correttamente il progetto, misurare il risparmio, certificare le spese e conservare tutta la documentazione necessaria.

FAQ

Che cosa deve dimostrare l’impresa per accedere al Piano Transizione 5.0?

L’impresa deve dimostrare che il progetto di innovazione consente una riduzione dei consumi energetici della struttura produttiva almeno pari al 3%, oppure una riduzione dei consumi dei processi interessati almeno pari al 5%.

Che differenza c’è tra certificazione ex ante ed ex post?

La certificazione ex ante viene predisposta prima dell’investimento e attesta la riduzione dei consumi conseguibile. La certificazione ex post viene predisposta a investimento concluso e verifica che il progetto sia stato realizzato e che il risparmio sia stato effettivamente raggiunto.

Serve il revisore legale per il credito Transizione 5.0?

Sì. Le spese sostenute devono essere certificate da un revisore legale dei conti o da una società di revisione. Questa certificazione riguarda l’effettivo sostenimento delle spese e la loro corrispondenza alla documentazione contabile.

Il revisore certifica anche il risparmio energetico?

No. Il risparmio energetico viene certificato da soggetti tecnici qualificati, come EGE o ESCo. Il revisore legale interviene sul piano contabile, certificando le spese ammissibili e la relativa documentazione.

Perché la baseline energetica è così importante?

La baseline rappresenta il livello di consumo precedente all’investimento. Se non è costruita con dati affidabili e metodo coerente, il risparmio energetico può risultare non dimostrabile e il credito può essere contestato.